Se presenta la Iniciativa de Reforma Fiscal para 2022

El 8 de septiembre de 2021 el Ejecutivo Federal, por la vía de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP) presenta al Congreso de la Unión el Paquete Económico 2022, el cual incluye la iniciativa de Reforma Fiscal, Ley de Ingresos de la Federación y Presupuesto de Egresos de la Federación.

De acuerdo con información en la Exposición de Motivos, el Ejecutivo reitera el compromiso de “no crear nuevos impuestos, así como de combatir frontalmente la corrupción y la impunidad”. Asimismo, resalta la introducción del Régimen de Confianza, el cual permite “incrementar la base de contribuyentes y evitar la informalidad”.

Dicho esto, los cambios a las leyes fiscales se centran en los siguientes temas.

Impuesto sobre la Renta

  1. Parámetro para la determinación de la ganancia cambiaria
  2. Orden de acreditamientos
  3. Créditos respaldados
  4. Determinación de pagos provisionales
  5. La nuda propiedad y el usufructo de bienes
    • Acumulación de ingresos por la nuda propiedad y el usufructo de un bien
    • Determinación de la ganancia por la enajenación de la nuda propiedad y el usufructo de un bien
  6. Razón de negocios en reestructuras corporativas
  7. Deducciones
    • Combate al mercado ilícito de hidrocarburos y petrolíferos
    • Erogaciones por asistencia técnica, transferencia de tecnología o regalías
    • Gestiones de cobro para créditos incobrables
  8. Capitalización delgada
  9. Inversiones
    • Conceptos que integran el monto original de la inversión
    • Aviso por la enajenación de bienes que dejan de ser útiles
    • Adquisición del derecho de usufructo de bienes inmuebles
    • Inversiones del sector minero y derecho de usufructo de bienes inmuebles
  10. Sector financiero
    • Deducción de reservas técnicas
    • Declaración informativa del sector financiero
    • Actualización de la referencia a sociedades anónimas con concesión para actuar como bolsa de valores
  11. Pérdidas fiscales
    • Amortización de pérdidas fiscales en escisión de sociedades
    • Cambio de socios o accionistas en sociedades con pérdidas
  12. Eliminación de personas físicas del régimen de actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras
  13. Tributación de las personas morales de derecho agrario
  14. Obligaciones en materia de partes relacionadas
  15. Modificaciones con motivo de la obligatoriedad del dictamen fiscal
  16. Aviso de enajenación de acciones efectuada entre residentes en el extranjero
  17. Determinación de la utilidad fiscal neta
  18. Eliminación de conceptos que se asimilan a salarios
  19. Actividades empresariales y profesionales
    • Declaración informativa de personas físicas
    • Contabilidad electrónica y declaración informativa
  20. Régimen de Incorporación Fiscal
  21. Otorgamiento del uso o goce temporal de bienes inmuebles por personas físicas
    • Obligación de llevar contabilidad
    • Documentación en la declaración
  22. Donativos, planes personales de retiro y aportaciones complementarias de retiro
  23. Operaciones comparables para residentes en el extranjero
  24. Ingresos por adquisición de bienes por residentes en el extranjero
  25. Enajenación de acciones con fuente de riqueza en territorio nacional
  26. Tasa de retención por intereses para residentes en el extranjero
  27. Ingresos de residentes en el extranjero por indemnizaciones de daños perjuicios
  28. Representación legal de residentes en el extranjero
  29. Regímenes Fiscales Preferentes (REFIPRE)
    • Se elimina la distinción del tratamiento para operaciones entre partes relacionadas residentes en México y en el extranjero
    • Conceptos que no se consideran sujetos al régimen
    • Determinación del resultado fiscal de la entidad extranjera.
  30. Empresas multinacionales y operaciones celebradas entre partes relacionadas
    • Operaciones comparables con empresas multinacionales
    • Método intercuartil para la obtención del rango de precios del monto de las contraprestaciones o de márgenes de utilidad en operaciones comparables
    • Precios de transferencia
  31. Registro de instituciones que administran los estímulos fiscales a que se refiere el artículo 185 de la Ley del Impuesto sobre la Renta
  32. De los estímulos fiscales
  33. Régimen Simplificado de Confianza para personas físicas
  34. Régimen Simplificado de Confianza de personas morales
  35. Cláusulas habilitantes

Impuesto al Valor Agregado

  1. Alimento para animales
  2. Productos de gestión menstrual
  3. Requisitos del acreditamiento del Impuesto al Valor Agregado (IVA)
  4. No acreditamiento del IVA cuando se lleven a cabo actividades que no se consideren realizadas en territorio nacional
  5. Obligaciones en periodo preoperativo
  6. Régimen de Incorporación Fiscal
  7. Obligaciones de los residentes en el extranjero que proporcionan servicios digitales a receptores ubicados en territorio nacional
  8. Uso o goce temporal de bienes tangibles

Impuesto Especial sobre Producción y Servicios

  1. Importación de combustibles automotrices
  2. Definiciones relativas a bebidas alcohólicas (marbete electrónico y
    establecimiento)
  3. Combustibles automotrices. Cuotas aplicables cuando se ha omitido el pago del impuesto
  4. Régimen de Incorporación Fiscal
  5. Bebidas alcohólicas para su consumo en el mismo lugar o establecimiento en el que se enajenen
    • Destrucción de envases de bebidas alcohólicas
    • Lectura de código QR
  1. Alcohol desnaturalizado, mieles incristalizables, cigarros y otros tabacos labrados
    • Alcohol desnaturalizado y mieles incristalizables
    • Códigos de seguridad. Proveedores de servicios de impresión
    • Código de seguridad en estuches, empaques, envolturas o cualquier otra forma de presentación
  2. Actualización de cuotas aplicables a combustibles automotrices

Impuesto sobre Automóviles Nuevos

  • Automóviles blindados

Código Fiscal de la Federación

  1. Residentes en territorio nacional
  2. Plazos
    • Recepción de declaraciones
    • Suspensión de plazos por causa de fuerza mayor o caso fortuito
  1. Comprobantes fiscales en operaciones con público en general
  2. Fusión o escisión de sociedades sin razón de negocios
  3. Transmisión del capital social en una escisión
  4. Homologación del derecho a la imagen con el tratamiento fiscal de las regalías
  5. Actualización respecto del medio de publicación del Diario Oficial de la Federación
  6. Firma electrónica Avanzada o Certificado de Sello Digital (CSD) tratándose de personas morales con socios o accionistas en situación fiscal irregular
  7. Cancelación de los CSD
  8. Restricción de los CSD
    • Nuevo régimen en la Ley del Impuesto sobre la Renta
    • Resistencia de los contribuyentes a la verificación de sus obligaciones fiscales
    • Acreditamiento de la materialidad de las operaciones amparadas en los comprobantes fiscales
    • Inconsistencias que pueden motivar la restricción del CSD
    • Socio o accionista que ostente el control efectivo de la persona moral con situación fiscal irregular
    • Cómputo de plazo
    • Procedimiento de aclaración, cuando se haya emitido resolución que resuelva el fondo de la cuestión
  1. De los medios electrónicos
  2. Aclaración sobre el cómputo de plazos
  3. Devoluciones en formato electrónico (FED)
  4. Facultades de comprobación en devoluciones
  5. Autocorrección mediante aplicación de saldos a favor
  6. Aplicación de estímulos
  7. Responsabilidad solidaria
  8. Registro Federal de Contribuyentes
  9. Comprobantes fiscales digitales por Internet (CFDI)
    • Aclaración respecto de la exportación de mercancías que no sean objeto de enajenación, o que ésta sea a título gratuito
    • Publicación de complementos
    • Proveedores de certificación de CFDI
    • Delimitación en la emisión de CFDI de egreso
    • Actualización de las actividades y obligaciones manifestadas en el CFDI, en caso de discrepancia
    • Datos adicionales al CFDI
    • Delimitación en la cancelación de los CFDI
    • Características de los CFDI
  1. Intercambio de información
  2. Obligaciones fiscales
  3. Operaciones relevantes
  4. Establecimiento de la obligación respecto de ciertos contribuyentes para ser dictaminados por contador público inscrito
  5. Recepción de declaraciones
  6. Estándar para el Intercambio Automático de Información sobre Cuentas Financieras en Materia Fiscal
  7. Regulación en materia de beneficiario controlador
  8. Opinión del cumplimiento de obligaciones fiscales
  9. Facultades de la autoridad fiscal en materia de declaraciones y cumplimiento voluntario
  10. Obligación de presentar declaraciones, avisos y demás documentos
  11. Obligaciones y sanciones del contador público inscrito
  12. Avalúos
  13. Facultades de comprobación a instituciones financieras, personas morales, fiduciarias, fideicomitentes o fideicomisarios
  14. Simulación de actos jurídicos para fines fiscales
  15. Armonización de referencias contenidas en la Ley del Impuesto sobre la Renta, con respecto de disposiciones en materia de precios de transferencia
  16. Documento de confidencialidad en revisiones de gabinete
  17. Visitas domiciliarias relacionadas con los artículos 32-B, fracción V, 32-B Bis, 32-B Ter, 32-B Quater y 32-B Quinquies del Código Fiscal de la Federación
  18. Excepciones al orden de la revisión secuencial
  19. Exhibición de la declaración correspondiente para el pago a plazos, en parcialidades o diferido
  20. Caducidad en el ejercicio de las facultades de comprobación de las autoridades fiscales
  21. Actualización al marco jurídico del secreto fiscal
  22. Actualización al procedimiento contra Empresas que Facturan Operaciones Simuladas y Empresas que Deducen Operaciones Simuladas
  23. Plazo máximo de substanciación del procedimiento de acuerdo conclusivo
  24. Reducción de multas
  25. Multa aplicable al Régimen Opcional para Grupos de Sociedades
  26. Multas relacionadas con disposiciones de la Ley del Impuesto sobre la Renta
  27. Aclaración sobre la expresión “residencia” en materia de precios de transferencia
  28. Infracciones y multas relacionadas con la cancelación de CFDI
  29. Infracciones y sanciones de las instituciones financieras
  30. Infracciones relacionadas con proveedores de certificación autorizados
  31. Infracciones relacionadas con las obligaciones en materia de contabilidad
  32. Sanciones por CFDI
  33. Infracciones y multas relacionadas con beneficiarios controladores
  34. Multas relacionadas con marbetes, precintos y envases que contienen bebidas alcohólicas
  35. Infracciones de los productores, fabricantes e importadores de cigarros y otros tabacos labrados
  36. Infracciones cometidas por los funcionarios o empleados públicos
  37. Sanción a la simulación de relaciones laborales
  38. Convenciones internacionales anticorrupción
  39. Suspensión del plazo para la interposición del recurso de revocación
  40. Notificación por estrados
  41. Supuesto para garantizar el interés fiscal
  42. Diligencia de embargo y remates
  43. Suspensión del Procedimiento Administrativo de Ejecución
  44. Combate al mercado ilícito de hidrocarburos y petrolíferos
    • Contabilidad en materia de controles volumétricos
    • Determinación presuntiva para el sector de hidrocarburos
    • Infracciones y multas relacionadas con controles volumétricos
    • Sanción penal para los contribuyentes que no cuenten con controles volumétricos en materia de hidrocarburos y petrolíferos o los alteren
    • Contrabando
    • Presunción de contrabando
    • Sanciones al delito de contrabando tratándose de hidrocarburos y petrolíferos
    • Responsabilidad de los agentes aduanales y agencias aduanales
    • Homologación de las referencias con la Ley Aduanera

Otros ordenamientos

  • Dictamen de peso, volumen y determinación de características inherentes a las mercancías (Ley Aduanera)
  • Llave pública (Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones del Código Fiscal de la Federación, publicado en el DOF el 5 de enero de 2004).

Paquete económico
La documentación del Paquete Económico está disponible para su descarga a través de los siguientes enlaces:

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